Кипр IP Box

IP Box (intellectual property box) – специальный налоговый режим, который применяется во многих европейских странах с целью привлечения инноваций и научных разработок путём снижения налоговых ставок для компаний, которые получают доход от использования интеллектуальной собственности (патенты, авторские права, программное обеспечение и т.д. – дальше ИС). Кипр IP box — один из самых популярных налоговых режимов для работы с объектами интеллектуальной собственности.

Режим был введен в 2012 году путем внесения поправки в Закон о налоге на прибыль. С этого момента юрисдикция начала активно привлекать компании из сферы IT, фармацевтики, киноиндустрии и других сфер, имеющих дело с правами интеллектуальной собственности.

Какие преимущества дает Кипр IP Box

Популярность IP box на Кипре обусловлена рядом преимуществ. Мы выделим некоторые из них.

1. Снижение ставки налога на прибыль до 2,5%. Это главное преимущество Кипрского IP Box. Реализуется преимущество путем исключения 80% (4/5) прибыли из налоговой базы. Таким образом, налогообложению подлежат только 20% (1/5) прибыли от объектов интеллектуальной собственности и вместо стандартной ставки 12% компания платит всего 2,5% (1/5).
2. Налог на реализацию активов капитального характера – 0%. Если выбытие нематериальных активов является сделкой капитального характера, то полученный прирост капитала не должен облагаться налогом. Изменения вступили в силу с 1 января 2020 года, и обязанность по составлению балансового отчета при передаче или реализации нематериального актива отменена.
3. Возможность применить срок амортизации до 20 лет. Капитальные затраты, связанные с приобретением или развитием интеллектуальной собственности, могут быть вычтены в первый налоговый год, в котором были понесены расходы, а также в последующие годы. Затраты на разработку и приобретение амортизируются в течение периода до 20 лет. На практике это может снизить эффективную ставку налога до уровня менее 2%.
4. Широкий перечень объектов интеллектуальной собственности. Режим позволяет использовать различные объекты ИС от компьютерных программ до Ноу-Хау.
5. Гибкость в применении. Этот налоговый режим подходит для разных типов компаний и разных видов деятельности, связанных с интеллектуальной собственностью. Главное условие для компаний – компания должна быть налоговым резидентом Кипра.
6. Соответствие международным стандартам. Режим IP Box на Кипре одобрен ОЭСР и соответствует рекомендациям о борьбе с эрозией налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS), а также Международной организацией интеллектуальной собственности (WIPO), соответствует Мадридскому договору, Бернской конвенции по охране литературных и художественных произведений, Парижской конвенции об охране промышленной собственности и др.
7. Надежная правовая и налоговая система. Кипр перенял англосаксонскую правовую модель, которая отличается предсказуемостью и надежностью. Вы можете быть уверены, что законы будут исполнятся так, как они написаны, и не будет никакого давления со стороны властей.
8. Большая сеть договоров об избежании двойного налогообложения. Более 65 стран подписали конвенции об избежании двойного налогообложения с Кипром. Это позволяет расширять бизнес и оптимизировать налоги.

Какие объекты ИС подходят для использования в IP Box Кипра?

Прежде чем ответить на этот вопрос, стоит разобрать понятие квалифицируемых активов. Это права на объекты интеллектуальной собственности, которые являются результатом исследований и разработок кипрской компании. Такие объекты созданы для осуществления бизнес деятельности или же получены в использование кипрской компанией с целью дальнейшего получения бизнес прибыли.

Доход от квалифицированных активов может быть вычтен из налоговой базы в размере 80%.

К квалифицированным активам относятся:

• Программы с зарегистрированными авторскими правами;
• Исполнения;
• Фонограммы, видеограммы, программы организаций вещания;
• Литературные и художественные изобретения;
• Научные открытия;
• Сорта растений и породы животных и права на орфанные препараты (используются для лечения редких заболеваний);
• Изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
• Другие неочевидные, новые полезные нематериальные активы (например, коммерческая тайна, ноу-хау, рационализаторское предложение и т.п.)

Таким образом доходы от продажи лицензий, роялти, доходы, полученные в качестве компенсации от страхования объектов ИС, и некоторые другие виды доходов от квалицированных ИС будут облагаться налогом по сниженной ставке 2,5% путем исключения 80% дохода из налоговой базы.

При этом, не относятся к квалифицированным активам:

• Торговые марки;
• Коммерческие наименования;
• Права на изображения;
• Любые маркетинговые активы

Как работает налогообложение Кипр IP Box

Чтобы рассчитать налоговую нагрузку при использовании IP Box на Кипре нужно применить специальную формулу QP (qualified profits) = OI (overall income) х QE (Qualifying Expenditure) + UE (Uplift Expenditure / OE (Overall Expenditure)

Разберем детальнее формулу QP = OI х (QE + UE) / OE

OI (overall income) – общий доход, полученный от квалифицируемых нематериальных активов в течение налогового года. Из этой суммы вычитаются любые прямые затраты, понесенные для получения дохода. Таким доходом могут быть роялти, доходы от лицензий и любые другие доходы от квалифицированных нематериальных активов.

QE (Qualifying Expenditure) – квалифицируемые расходы на квалифицируемые нематериальные активы определяются как сумма всех затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее — НИОКР) понесенные в течение налогового года с целью исключительно разработки, улучшения или создания новых квалифицируемых нематериальных активов. Эти затраты должны быть напрямую связаны с квалифицируемыми активами.

К таким расходам могут относиться:

• Заработная плата
• Прямые расходы
• Расходы на установку материально-технической базы для проведения НИОКР
• Комиссионные расходы для проведения НИОКР
• Расходы на аутсорсинг несвязанным лицам для проведения НИОКР

Не относятся к квалифицируемым расходам:

• Затраты на приобретение материальных активов
• Проценты уплаченные или подлежащие уплате
• Расходы на постройку или покупку недвижимого имущества
• Расходы, которые нельзя связать напрямую с квалифицируемыми активами
• Расходы на проведение НИОКР через аффилированных лиц

UE (Uplift Expenditure) — это сумма затрат, которые добавляются к квалифицируемым расходам в случае соответствия наименьшей из следующих сумм:

• 30% квалифицируемых затрат
• Затраты на приобретение квалифицируемых активов плюс стоимость затрат на аутсорсинг связанным сторонам любых НИОКР-мероприятий в отношении таких активов

OE (Overall Expenditure) – общие расходы, связанные с квалифицированными нематериальными активами.

К таким расходам относятся:

• Квалицированные расходы
• Общая стоимость приобретения квалифицируемых активов, плюс стоимость аутсорсинга связанным сторонам любых мероприятий по НИОКР, связанных с этими активами, понесенных в течение любого налогового года

Заключение

Кипрский IP box — самый выгодный европейский режим налогообложения для деятельности, связанной с нематериальными активами, который позволяет снизить ставку налогообложения всего до 2,5%. Вместе с тем, применение этого налогового режима требует профессионального подхода и надежной юридической защиты.

Если Вы рассматриваете регистрацию компании на Кипре с дальнейшим применением режима IP box, то оставляйте заявку у нас на сайте или свяжитесь с нами любым удобным для Вас способом.