Кипр пользуется популярности благодаря своей славе налогового рая. Многие налоги полностью упразднены в этой юрисдикции, а некоторые существуют на довольно низких как для Европы ставках. Это позволяет привлекать на остров тысячи новых резидентов каждый год. Кипр популярен как юрисдикция для регистрации компаний, так и место для людей, который хотят оптимизировать свои личные налоговые обязательства. Юрисдикция довольно давно подвергалась критике и давлению со стороны органов ЕС и правительство было вынуждено анонсировать, что налоговая реформа на Кипре будет запущена уже в 2025 году.
26 февраля 2025 года Экономический исследовательский центр Университета Кипра представил свой план налоговой реформы. План пройдет процесс обсуждения, после чего Министерство финансов Кипра подготовит законопроекты, которые будут поданы для голосования. Предполагается, что часть налоговых изменений вступит в силу с 2025 года, и некоторые из мер начнут действовать с 2026.
Какие налоги затронет реформа
Налоговая реформа на Кипре будет масштабной и затронет налогообложение сразу на двух уровнях: корпоративном и личном. Основное новшество – это повышение ставки корпоративного налога с 12,5% до 15% для зарегистрированных на Кипре компаний, что теперь будет соответствовать требованиям ОЭСР в разрезе плана BEPS и Pilar 2. Также, будут подняты пороги дохода для физических лиц с сохранением предыдущих ставок. Большая часть льгот останутся нетронутыми.
Корпоративные налоги
Ожидаются следующие изменения в корпоративных налогах:
- Новая ставка корпоративного налога – 15%;
- Введение новых правил против злоупотреблений компаний с закрытой структурой;
- Налоговые убытки можно будет переносить на срок до 10 лет вместо текущего пятилетнего периода, хотя использование убытков после пяти лет будет ограничено процентом от налогооблагаемой прибыли компании за год;
- Налог на страховые премии в размере 1,5% будет отменен;
- Налоговая амортизация на «использованные» здания будет определяться на основе стоимости покупки новым владельцем. Будет обновлен срок налоговой амортизации для зданий, прошедших модернизацию для повышения энергоэффективности («зеленая» энергия);
- Прибыль от торговли криптовалютами будет облагаться налогом, если она считается доходом;
- Положения о реорганизации компаний будут улучшены;
- Специальный оборонный взнос (SDC) будет изменен. Для резидентов Кипра, которые не подпадают под статут non-domicile предлагается снизить ставку с 17% до 5%. Также будет отменен существующий SDC на доход от аренды;
- Будет модернизирован налог на прирост капитала;
- Будут введены ограничения на гербовый сбор.
Вместе с тем, нетронутыми останутся следующие аспекты:
- Режим налога на тоннаж для судоходного сектора.
- Правила вычета условных процентов на корпоративный капитал.
- Правила освобождения дивидендов от налогообложения.
- Освобождение от налога на продажу акций и других ценных бумаг.
- Правила режима IP Box.
Зеленый переход и цифровая трансформация
План включает комбинацию следующих мер для расходов, связанных с зеленым переходом и цифровой трансформацией:
- Сверх вычеты для расходов/капитальных затрат.
- Ускоренная амортизация.
- Вычеты на повышение квалификации и переподготовку персонала.
- Убытки, возникающие от вышеуказанных мер, могут переноситься вперед без ограничений.
Подоходный налог с физических лиц
Предложено увеличить необлагаемый порог дохода для физлиц, который на данный момент составляет 19500 евро. Также, будут увеличены диапазоны доходов по достижению, которых будут применяться налоговые ставки по прогрессивному принципу. Сами ставки не будут подвергнуты изменениям.
| Налогооблагаемый доход | Ставка налога |
|---|---|
| До 20 500 евро | 0% |
| 20 501 — 30 000 евро | 20% |
| 30 001 — 40 000 евро | 25% |
| 40 001 — 80 000 евро | 30% |
| Свыше 80 000 евро | 35% |
Налоговый льготы для физлиц на Кипре будут предоставляться:
- Родителям с детьми/студентами на основе критериев дохода.
- Физическим лицам в отношении жилищных кредитов на основное жилье или арендных платежей.
- Семьям, осуществляющим экологические улучшения в домохозяйствах.
Предложено внести изменения в правило 60-дней для определения налогового резидентства. Теперь будет учитываться центр деловых интересов на Кипре, независимо от физического присутствия на острове.
При соблюдении условий и правил против злоупотреблений доходы от опционов на акции будут облагаться налогом по сниженной ставке.
Также, предусмотрено много улучшений для физических лиц, которые работают в найме на Кипре. Добровольные выплаты от работодателя сотруднику можно будет вычесть из налогооблагаемой базы. То же коснётся «золотых приветствий» и «прощальный выплат». Пожертвования на культуру будут подлежать вычету.
Изменений в 50%-м освобождении от налога на доход от первого трудоустройства на Кипре не будет.
Заключение
На данный момент все предложенные изменения остаются только на уровне инициативы. Предложениям нужно пройти долгий путь от обсуждений и формирования законопроектов до голосования и принятия финальной версии в силу. Поэтому, многие из предложенных изменений могут не воплотиться в жизнь либо же будут закреплены в другой форме. Ожидается, что некоторые изменения вступят в силу в конце 2025 года и будут иметь обратную силу. Основная часть реформы вступит в силу с нового 2026 налогового года.
Если Вас интересует регистрация бизнеса на Кипре, использование специального налогового режима IP box или другие услуги в этой юрисдикции – обращайтесь. Мы всегда рады помочь!
