IP Box (intellectual property box) — спеціальний податковий режим, який застосовується в багатьох європейських країнах з метою залучення інновацій та наукових розробок шляхом зниження податкових ставок для компаній, які отримують дохід від використання інтелектуальної власності (патенти, авторські права, програмне забезпечення тощо — далі ІВ). Кіпр IP Box — один із найпопулярніших податкових режимів для роботи з об’єктами інтелектуальної власності.
Режим був введений у 2012 році шляхом внесення поправок до Закону про податок на прибуток. Відтоді юрисдикція почала активно залучати компанії зі сфери IT, фармацевтики, кіноіндустрії та інших галузей, що мають справу з правами інтелектуальної власності.
Які переваги надає Кіпр IP Box
Популярність IP Box на Кіпрі обумовлена низкою переваг. Ми виділимо деякі з них.
- Зниження ставки податку на прибуток до 2,5%. Це головна перевага кіпрського IP Box. Реалізується перевага шляхом виключення 80% (4/5) прибутку з податкової бази. Таким чином, оподатковуються лише 20% (1/5) прибутку від об’єктів інтелектуальної власності і замість стандартної ставки 12% компанія сплачує лише 2,5% (1/5).
- Податок на реалізацію активів капітального характеру — 0%. Якщо вибуття нематеріальних активів є угодою капітального характеру, то отримане зростання капіталу не повинно оподатковуватися. Зміни набрали чинності з 1 січня 2020 року, і обов’язок щодо складання балансового звіту при передачі або реалізації нематеріального активу скасований.
- Можливість застосувати строк амортизації до 20 років. Капітальні витрати, пов’язані з придбанням або розвитком інтелектуальної власності, можуть бути вирахувані в перший податковий рік, у якому були понесені витрати, а також у наступні роки. Витрати на розробку та придбання амортизуються протягом періоду до 20 років. На практиці це може знизити ефективну ставку податку до рівня менше 2%.
- Широкий перелік об’єктів інтелектуальної власності. Режим дозволяє використовувати різні об’єкти ІВ — від комп’ютерних програм до ноу-хау.
- Гнучкість у застосуванні. Цей податковий режим підходить для різних типів компаній і різних видів діяльності, пов’язаних з інтелектуальною власністю. Головна умова для компаній — компанія повинна бути податковим резидентом Кіпру.
- Відповідність міжнародним стандартам. Режим IP Box на Кіпрі схвалений ОЕСР і відповідає рекомендаціям щодо боротьби з ерозією податкової бази та переміщенням прибутку (BEPS), а також Міжнародною організацією інтелектуальної власності (WIPO), відповідає Мадридському договору, Бернській конвенції про охорону літературних і художніх творів, Паризькій конвенції про охорону промислової власності та іншим.
- Надійна правова та податкова система. Кіпр перейняв англосаксонську правову модель, яка відрізняється передбачуваністю та надійністю. Ви можете бути впевнені, що закони будуть виконуватися так, як вони написані, і не буде жодного тиску з боку влади.
- Велика мережа договорів про уникнення подвійного оподаткування. Більше 65 країн підписали конвенції про уникнення подвійного оподаткування з Кіпром. Це дозволяє розширювати бізнес і оптимізувати податки.
Які об’єкти ІВ підходять для використання в IP Box Кіпру?
Перш ніж відповісти на це питання, варто розібрати поняття кваліфікованих активів. Це права на об’єкти інтелектуальної власності, які є результатом досліджень та розробок кіпрської компанії. Такі об’єкти створені для здійснення бізнес діяльності або ж отримані в користування кіпрською компанією з метою подальшого отримання прибутку. Дохід від кваліфікованих активів може бути вирахуваний із податкової бази в розмірі 80%.
До кваліфікованих активів належать:
- Програми із зареєстрованими авторськими правами;
- Виконання;
- Фонограми, відеограми, програми організацій мовлення;
- Літературні та художні винаходи;
- Наукові відкриття;
- Сорти рослин і породи тварин та права на орфанні препарати (використовуються для лікування рідкісних захворювань);
- Винаходи, корисні моделі, промислові зразки;
- Інші неочевидні, нові корисні нематеріальні активи (наприклад, комерційна таємниця, ноу-хау, раціоналізаторська пропозиція тощо).
Таким чином, доходи від продажу ліцензій, роялті, доходи, отримані як компенсація від страхування об’єктів ІВ, і деякі інші види доходів від кваліфікованих ІВ будуть оподатковуватися за зниженою ставкою 2,5% шляхом виключення 80% доходу з податкової бази.
При цьому не належать до кваліфікованих активів:
- Торгові марки;
- Комерційні найменування;
- Права на зображення;
- Будь-які маркетингові активи.
Як працює оподаткування Кіпр IP Box
Щоб розрахувати податкове навантаження при використанні IP Box на Кіпрі, потрібно застосувати спеціальну формулу QP (qualified profits) = OI (overall income) x (QE (Qualifying Expenditure) + UE (Uplift Expenditure)) / OE (Overall Expenditure).
Розберемо детальніше формулу QP = OI x ((QE + UE) / OE):
- OI (overall income) — загальний дохід, отриманий від кваліфікованих нематеріальних активів протягом податкового року. Із цієї суми вираховуються будь-які прямі витрати, понесені для отримання доходу. Таким доходом можуть бути роялті, доходи від ліцензій та будь-які інші доходи від кваліфікованих нематеріальних активів.
- QE (Qualifying Expenditure) — кваліфіковані витрати на кваліфіковані нематеріальні активи визначаються як сума всіх витрат на науково-дослідницькі та дослідно-конструкторські роботи (далі — НДДКР), понесені протягом податкового року з метою виключно розробки, покращення або створення нових кваліфікованих нематеріальних активів. Ці витрати повинні бути безпосередньо пов’язані з кваліфікованими активами.
До таких витрат можуть належати:
- Заробітна плата;
- Прямі витрати;
- Витрати на встановлення матеріально-технічної бази для проведення НДДКР;
- Комісійні витрати для проведення НДДКР;
- Витрати на аутсорсинг незалежним особам для проведення НДДКР.
Не належать до кваліфікованих витрат:
- Витрати на придбання матеріальних активів;
- Відсотки, сплачені або підлягають сплаті;
- Витрати на будівництво або купівлю нерухомого майна;
- Витрати, які не можна пов’язати безпосередньо з кваліфікованими активами;
- Витрати на проведення НДДКР через афілійованих осіб.
- UE (Uplift Expenditure) — це сума витрат, які додаються до кваліфікованих витрат у разі відповідності найменшій із таких сум:
- 30% кваліфікованих витрат;
- Витрати на придбання кваліфікованих активів плюс вартість витрат на аутсорсинг пов’язаним сторонам будь-яких НДДКР-заходів щодо таких активів.
- OE (Overall Expenditure) — загальні витрати, пов’язані з кваліфікованими нематеріальними активами. До таких витрат належать:
- Кваліфіковані витрати;
- Загальна вартість придбання кваліфікованих активів плюс вартість аутсорсингу пов’язаним сторонам будь-яких заходів з НДДКР, пов’язаних з цими активами, понесених протягом будь-якого податкового року.
Висновок
Кіпрський IP Box — найбільш вигідний європейський режим оподаткування для діяльності, пов’язаної з нематеріальними активами, який дозволяє знизити ставку оподаткування всього до 2,5%. Водночас застосування цього податкового режиму потребує професійного підходу та надійного юридичного супроводу.
Якщо ви розглядаєте реєстрацію компанії на Кіпрі з подальшим застосуванням режиму IP Box, то залишайте заявку у нас на сайті або зв’яжіться з нами будь-яким зручним для вас способом.
