Кіпр користується популярністю завдяки своїй репутації податкового раю. Багато податків у цій юрисдикції повністю скасовані, а деякі існують за досить низькими для Європи ставками. Це дозволяє щороку залучати на острів тисячі нових резидентів. Кіпр популярний як юрисдикція для реєстрації компаній, так і місце для людей, які прагнуть оптимізувати свої особисті податкові зобов’язання. Проте юрисдикція вже давно зазнавала критики та тиску з боку органів ЄС, і уряд був змушений оголосити, що податкова реформа на Кіпрі буде запущена вже у 2025 році.
26 лютого 2025 року Економічний дослідницький центр Університету Кіпру представив свій план податкової реформи. План пройде процес обговорення, після чого Міністерство фінансів Кіпру підготує законопроєкти, які будуть подані на голосування. Передбачається, що частина податкових змін набуде чинності з 2025 року, а деякі заходи почнуть діяти з 2026 року.
Які податки зачепить реформа
Податкова реформа на Кіпрі буде масштабною і торкнеться оподаткування одразу на двох рівнях: корпоративному та особистому. Основна новація – це підвищення ставки корпоративного податку з 12,5% до 15% для компаній, зареєстрованих на Кіпрі, що тепер відповідатиме вимогам ОЕСР у контексті плану BEPS та Pilar 2. Також будуть підвищені пороги доходу для фізичних осіб із збереженням попередніх ставок. Більшість пільг залишаться недоторканими.
Корпоративні податки
Очікуються такі зміни в корпоративних податках:
- Нова ставка корпоративного податку – 15%;
- Введення нових правил проти зловживань компаніями із закритою структурою;
- Податкові збитки можна буде переносити на строк до 10 років замість поточного п’ятирічного періоду, хоча використання збитків після п’яти років буде обмежено відсотком від оподатковуваного прибутку компанії за рік;
- Податок на страхові премії у розмірі 1,5% буде скасовано;
- Податкова амортизація на “вживані” будівлі визначатиметься на основі вартості покупки новим власником. Буде оновлено строк податкової амортизації для будівель, які пройшли модернізацію для підвищення енергоефективності (“зелена” енергія);
- Прибуток від торгівлі криптовалютами обкладатиметься податком, якщо він вважатиметься доходом;
- Положення про реорганізацію компаній будуть покращені;
- Спеціальний оборонний внесок (SDC) буде змінено. Для резидентів Кіпру, які не підпадають під статус non-domicile, пропонується знизити ставку з 17% до 5%. Також буде скасовано існуючий SDC на дохід від оренди;
- Буде модернізовано податок на приріст капіталу;
- Будуть введені обмеження на гербовий збір.
Водночас залишаться недоторканими такі аспекти:
- Режим податку на тоннаж для судноплавного сектору;
- Правила вирахування умовних відсотків на корпоративний капітал;
- Правила звільнення дивідендів від оподаткування;
- Звільнення від податку на продаж акцій та інших цінних паперів;
- Правила режиму IP Box.
Зелений перехід та цифрова трансформація
План включає комбінацію таких заходів для витрат, пов’язаних із зеленим переходом та цифровою трансформацією:
- Надмірні вирахування для витрат/капітальних затрат;
- Прискорена амортизація;
- Вирахування на підвищення кваліфікації та перепідготовку персоналу;
- Збитки, що виникають від зазначених заходів, можуть переноситися вперед без обмежень.
Податок на доходи фізичних осіб
Запропоновано збільшити неоподатковуваний поріг доходу для фізичних осіб, який наразі становить 19 500 євро. Також будуть збільшені діапазони доходів, після досягнення яких застосовуватимуться податкові ставки за прогресивним принципом. Самі ставки змін не зазнають.
| Оподатковуваний дохід | Ставка податку |
|---|---|
| До 20 500 євро | 0% |
| 20 501 — 30 000 євро | 20% |
| 30 001 — 40 000 євро | 25% |
| 40 001 — 80 000 євро | 30% |
| Понад 80 000 євро | 35% |
Податкові пільги для фізичних осіб на Кіпрі надаватимуться:
- Батькам із дітьми/студентами на основі критеріїв доходу;
- Фізичним особам щодо житлових кредитів на основне житло або орендних платежів;
- Сім’ям, які здійснюють екологічні покращення в домогосподарствах.
Запропоновано змінити правило 60 днів для визначення податкового резидентства. Тепер враховуватиметься центр ділових інтересів на Кіпрі, незалежно від фізичної присутності на острові.
За дотримання умов і правил проти зловживань доходи від опціонів на акції обкладатимуться податком за зниженою ставкою.
Також передбачено багато покращень для фізичних осіб, які працюють за наймом на Кіпрі. Добровільні виплати від роботодавця працівнику можна буде вирахувати з оподатковуваної бази. Те саме стосуватиметься «золотих привітань» і «прощальних виплат». Пожертвування на культуру підлягатимуть вирахуванню.
Змін у 50%-му звільненні від податку на дохід від першого працевлаштування на Кіпрі не буде.
Висновок
Наразі всі запропоновані зміни залишаються лише на рівні ініціативи. Пропозиціям належить пройти довгий шлях від обговорень і формування законопроєктів до голосування та ухвалення остаточної версії. Тому багато з запропонованих змін можуть не реалізуватися або будуть закріплені в іншій формі. Очікується, що деякі зміни набудуть чинності наприкінці 2025 року і матимуть зворотну силу. Основна частина реформи набуде чинності з нового 2026 податкового року.
Якщо вас цікавить реєстрація бізнесу на Кіпрі, використання спеціального податкового режиму IP Box чи інші послуги в цій юрисдикції – звертайтеся. Ми завжди раді допомогти!
